Понятие налогового учета в РК
Эта тема является актуальной на сегодняшний день, так как обязанность уплачивать налоги в государственный бюджет налагается на всех предпринимателей осуществляющих свою деятельность на территории Республики Казахстан.
В данной статье мы постараемся разобрать некоторые особенности налогового учета.
Для начала, что такое налоговый учет? Согласно ст. 56 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее по тексту - Налоговый кодекс) налоговый учет – это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. Далее представлен список документов входящих в учетную документацию:
1) бухгалтерская документация (например: счета-фактуры, акты выполненных работ, расчетные ведомости и другие документы, подтверждающие проведение хозяйственной операции) - для лиц, на которых в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности возложена обязанность по ее ведению;
1,1) первичные учетные документы (например: счет, бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек);
2) налоговые формы (например: форма налогового регистра 3.3 «Бухгалтерский баланс» (по корпоративному подоходному налогу));
3) налоговая учетная политика;
4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
Ведение в совокупности вышеперечисленных документов и составляет налоговый учет. Основой для налогового учета юридических лиц является бухгалтерский учет, но существуют лица, которые не ведут бухгалтерский учет. В связи с возникшим вопросом обратим внимание на пункт 1,1 «первичные учетные документы» так как для юридических лиц они не требуются, а предназначены только для индивидуальных предпринимателей занимающихся деятельностью при специальном налоговом режиме на основе патента, упрощенной декларации, а так же не состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость и не являющиеся субъектами естественных монополий и регулируемых рынков имеют право не вести бухгалтерский учет. ИП не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности применяют первичные учетные документы, и записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов.
Налоговый учет на территории Республики Казахстан ведется только в тенге. В случае если вы осуществляли сделку в иностранной валюте и при расчетах имеет место курсовая разница, например, как при доставке товара в международном сообщении вы оплачиваете 50% авансом, а после оказания услуг еще 50% при небольшой разницы во времени (что может повлиять на курс) учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.
Мы разобрали понятие налогового учета, а также затронули тему его особенностей и в завершение хотим подчеркнуть, что к ведению бухгалтерского или налогового учета важно относиться с особой серьезностью и ответственностью, так как ошибки могут привести к крупным штрафным санкциям и возможно к другим не желательным последствиям.
