Понятие налогового учета в РК
Эта тема является актуальной на сегодняшний день, так как обязанность уплачивать налоги в государственный бюджет налагается на всех предпринимателей осуществляющих свою деятельность на территории Республики Казахстан.
В данной статье мы постараемся разобрать некоторые особенности налогового учета.
Для начала, что такое налоговый учет? Согласно ст. 56 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее по тексту - Налоговый кодекс) налоговый учет – это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. Далее представлен список документов входящих в учетную документацию:
1) бухгалтерская документация (например: счета-фактуры, акты выполненных работ, расчетные ведомости и другие документы, подтверждающие проведение хозяйственной операции) - для лиц, на которых в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности возложена обязанность по ее ведению;
1,1) первичные учетные документы (например: счет, бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек);
2) налоговые формы (например: форма налогового регистра 3.3 «Бухгалтерский баланс» (по корпоративному подоходному налогу));
3) налоговая учетная политика;
4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
Ведение в совокупности вышеперечисленных документов и составляет налоговый учет. Основой для налогового учета юридических лиц является бухгалтерский учет, но существуют лица, которые не ведут бухгалтерский учет. В связи с возникшим вопросом обратим внимание на пункт 1,1 «первичные учетные документы» так как для юридических лиц они не требуются, а предназначены только для индивидуальных предпринимателей занимающихся деятельностью при специальном налоговом режиме на основе патента, упрощенной декларации, а так же не состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость и не являющиеся субъектами естественных монополий и регулируемых рынков имеют право не вести бухгалтерский учет. ИП не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности применяют первичные учетные документы, и записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов.
Налоговый учет на территории Республики Казахстан ведется только в тенге. В случае если вы осуществляли сделку в иностранной валюте и при расчетах имеет место курсовая разница, например, как при доставке товара в международном сообщении вы оплачиваете 50% авансом, а после оказания услуг еще 50% при небольшой разницы во времени (что может повлиять на курс) учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.
Мы разобрали понятие налогового учета, а также затронули тему его особенностей и в завершение хотим подчеркнуть, что к ведению бухгалтерского или налогового учета важно относиться с особой серьезностью и ответственностью, так как ошибки могут привести к крупным штрафным санкциям и возможно к другим не желательным последствиям.
Банкротство - Порядок проведения банкротства
«В-третьих, политика в области конкуренции должна идти рука об руку с эффективным регулированием процессов банкротства и реабилитации неэффективных компаний. Рыночная экономика - это конкуренция сильных. Проигравшие должны иметь возможность уйти с рынка или начать заново. У нас такого нет. Неэффективные компании выстраиваются в очередь за разного рода субсидиями и льготами от государства. Ни в одной развитой стране банкротство компании не приводит к развалу отрасли или остановки предприятия с увольнениями работников. На место неэффективных менеджеров приходят новые собственники, которые приносят с собой инвестиции. Мы не должны «тянуть» неконкурентные компании за счет государства...».
Из Послания Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана. 30 ноября 2015 г.
Порядок проведения банкротства
Законодательством Республики Казахстан, а именно Законом РК «О реабилитации и банкротстве» предусмотрены меры по восстановлению платежеспособности несостоятельного должника, такие как урегулирование неплатежеспособности, ускоренная реабилитационная процедура, реабилитационная процедура. В случае если эти меры по урегулированию неплатежеспособности не помогают, а также из финансового положения должника видно, что данные процедуры не смогут помочь восстановить платежеспособность применяется процедура банкротства с последующей ликвидацией. Вместе с тем на любой стадии банкротства возможно применение мирового соглашения, которое утверждается судом и прекращает процедуру банкротства.
Остановимся более подробно на порядке проведения процедуры банкротства.
Процедура банкротства осуществляется через суд, для этого необходимо обратиться с соответствующим заявлением. Заявление может быть подано кредитором, должником, прокурором, реабилитационным управляющим, органами государственных доходов и иными уполномоченными органами в области налогов и других обязательных платежах в бюджет. Процедура банкротства начинается с момента вынесения определения о принятии дела к производству. После возбуждения дела о банкротстве в течение двух рабочих дней назначается временный управляющий для проверки финансового положения должника. На проведение этой работы временному управляющему дается срок не более месяца. По истечении данного периода временный управляющий дает заключение о финансовом положении должника, на основании данного заключения суд принимает соответствующее решение.
В течение двух дней с момента назначения временного управляющего, временный управляющий подает объявление о возбуждении процедуры банкротства и порядке заявления требований кредиторов в уполномоченный орган (то есть соответствующий департамент государственных доходов), который в свою очередь публикует его на официальном сайте в течение двух дней с момента получения объявления от временного управляющего.
Кредиторы заявляют требования в течение одного месяца с момента публикации объявления, в случае, если требование о включении в реестр кредиторов подано позднее данного срока, кредиторы теряют право голоса на собрании кредиторов до полного удовлетворения требований, поданных в положенный срок, и соответственно, их требования удовлетворяются позже.
Временный управляющий рассматривает требования кредиторов с поданными документами в течение десяти дней и представляет ответ заявителю о принятом решении, если ответ положительный, то в уведомлении о включении в реестр кредиторов сообщает о месте и времени проведения первого собрания кредиторов. Принятое временным управляющим решение может быть обжаловано в суд, в производстве которого находится дело о банкротстве в течение десяти рабочих дней.
После принятия решения о признании должника банкротом, временный управляющий направляет реестр кредиторов в уполномоченный орган для опубликования.
Очередность удовлетворения требований кредиторов следующая:
1. Административные и судебные расходы покрываются вне очереди за счет имущества банкрота.
2. В первую очередь удовлетворяются требования по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью; по взысканию алиментов; по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, с выплатой задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам; по выплате вознаграждений по авторским договорам.
В случае недостаточности имущества для погашения требований кредиторов по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, оно распределяется между ними пропорционально суммам их требований, включенных в реестр. Положения настоящей части распространяются при погашении требований кредиторов по взысканию алиментов; по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, с выплатой задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам; по выплате вознаграждений по авторским договорам.
3. Во вторую очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества банкрота, оформленным в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также требования, возникшие в результате получения банкротным управляющим в период проведения процедуры банкротства кредита.
4. В третью очередь погашается задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.
5. В четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами по гражданско-правовым и иным обязательствам.
6. В пятую очередь удовлетворяются требования кредиторов по возмещению убытков и взысканию неустоек (штрафов, пени).
После удовлетворения требований всех кредиторов, банкротный управляющий представляет в суд заключительный отчет.
Суд утверждает заключительный отчет банкротного управляющего, ликвидационный баланс и выносит определение о завершении процедуры банкротства в срок не позднее пятнадцати календарных дней со дня их представления.
После завершения процедуры банкротства суд в недельный срок направляет в уполномоченный орган выписку из утвержденного заключительного отчета банкротного управляющего, содержащую сведения о неудовлетворенных требованиях кредиторов первой очереди, за исключением случая продажи предприятия банкрота.
В определении о завершении процедуры банкротства должны быть разрешены также неурегулированные вопросы, связанные с выплатой вознаграждения банкротному управляющему и имуществом банкрота, оставшимся нереализованным. Копия определения направляется судом органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц, уполномоченному органу, территориальному органу уполномоченного органа в области государственной статистики, а также кредиторам банкрота, чьи требования не были удовлетворены.
Ликвидация банкрота считается завершенной, а банкрот - прекратившим существование после внесения об этом записи в государственные регистры юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Практика применения отдельных норм Закона РК «О реабилитации и банкротстве»
В условиях экономического кризиса, а также при возникновении различных обстоятельств, в связи с которыми юридическое лицо утрачивает платежеспособность либо возникает риск утраты платежеспособности, законодательством предусмотрено применение таких процедур, как урегулирование неплатежеспособности, реабилитация.
Разберем порядок проведения процедуры реабилитации.
Для начала процедуры реабилитации кредитор или должник обращается в суд с заявлением о применении реабилитационной процедуры. После поступления заявления суд в течение пяти рабочих дней выносит определение о возбуждении дела, после чего в течение двух рабочих дней выносит определение о назначении временного управляющего.
В определении даются указания временному управляющему о совершении определенных действий в соответствии с п. 4 ст. 48 Закона РК «О реабилитации и банкротстве». Как правило, суд в определении дает следующие указания временному управляющему:
- направить в течение двух рабочих дней со дня его назначения в уполномоченный орган объявления о возбуждении дела о реабилитации и порядке заявления требований кредиторами на казахском и русском языках для размещения на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
- сформировать реестр требований кредиторов в порядке, установленном Законом.
- осуществить сбор сведений о финансовом состоянии должника на основании документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности с целью подтверждения наличия либо отсутствия признаков его неплатежеспособности до вынесения решения суда;
- в срок до определенного периода представить в суд заключение о финансовом положении должника;
- обеспечить контроль за активами должника в целях недопущения их вывода собственником имущества должника, учредителями (участниками) в период судебного разбирательства.
Возбуждение дела по реабилитации дает преимущества должнику в том, что:
1) исполнение ранее принятых решений судов, арбитражных решений, решений органов государственных доходов, а также собственников (учредителей, участников) или органов должника в отношении его имущества приостанавливается, за исключением выплат гражданам, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью без учета требований о возмещении морального вреда;
2) любые требования кредиторов к должнику могут быть предъявлены только в пределах процедуры реабилитации, за исключением требований по исполнению гарантий и поручительств третьими лицами, а также обращения взыскания на предмет залога в случаях, когда залогодателем выступают третьи лица;
3) не допускаются взыскание денег с банковских счетов должника по требованиям кредиторов, органа государственных доходов и иного уполномоченного государственного органа, осуществляющего исчисление и (или) сбор других обязательных платежей в бюджет, в том числе подлежащим удовлетворению в бесспорном (безакцептном) порядке, а также обращение взыскания на имущество должника.
Суд, учитывая заключение временного управляющего, принимает решение применить реабилитационную процедуру или отказать в ее применении.
В случае принятия решения о применении реабилитационной процедуры, суд выносит определение о назначении временного администратора. После чего назначенный временный администратор в течение двух рабочих дней с момента его назначения направляет в органы государственных доходов объявление о порядке заявления требований кредиторов для публикации на сайте. В течение месяца со дня публикации объявления, кредиторы направляют свои требования по адресу, указанному в объявлении на имя временного администратора. В случае если кредиторы направили свои требования позже срока, указанного в объявлении, их включают в реестр кредиторов (при подтверждении суммы долга), но без права голоса на собрании кредиторов до полного удовлетворения требований кредиторов, которые направили свои требования вовремя.
После формирования реестра кредиторов должник совместно с кредиторами составляет план реабилитации, который согласовывается на собрании, а в последующем утверждается в суде. На практике были случаи, когда должник самостоятельно без учета мнения кредиторов разрабатывает план реабилитации, а кредиторы впервые видят его на первом собрании, и как следствие, кредиторы отказывают в согласовании плана реабилитации.
В случае отказа в согласовании плана реабилитации процедура реабилитации прекращается по заявлению временного администратора.
Реабилитационная процедура применяется на основании решения суда по заявлению кредиторов или должника.
Реабилитационная процедура проходит следующие основные стадии:
1. Возбуждение реабилитационной процедуры;
2. Назначение временного администратора;
3. Формирование реестра кредиторов;
4. Подготовка и согласование плана реабилитации;
5. Утверждение плана реабилитации в суде;
6. Осуществление мероприятий по плану реабилитации, при необходимости его корректировка;
7. Прекращение реабилитационной процедуры.
Подводя итоги вышеизложенному, отмечаем, что процедура реабилитации направлена на восстановление платежеспособности должника и дает шанс предпринимателям не потерять свой бизнес.
Судебное представительство
В процессе ведении предпринимательской деятельности или в повседневной жизни наступает моменты, когда необходимо защищать свои права и законные интересы. В таких случаях не все и не всегда обладают полнотой знаний в юридической сфере, поэтому прибегают к помощи различных профессионалов, помогающих основываясь на своих профессиональных навыках и знаниях решить эти вопросы. И эти специалисты осуществляют представительство наших интересов в судопроизводстве.
В ст. 163 Гражданского Кодекса РК закреплено понятие представительства, то есть это сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, законодательстве, решении суда либо административном акте, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.
Представительство бывает законное, за недееспособных лиц или коммерческое. И при этом каждое имеет свои особенности, но в этой статье мы затронем только судебное представительство по поручению.
При выборе своего представителя необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с частью третьей ст. 57 Гражданского процессуального Кодекса РК им может быть только дееспособное лицо, имеющее надлежащим образом оформленные полномочия на ведение дела в суде, основанные на доверенности.
Как мы уже отметили выше, данный вид представительства выполняется на договорной основе. Это подразумевает то, что помимо общих полномочий у представителя возникают и индивидуально оговоренные возможности совершать определенные действия.
Следовательно, необходимо решить какими же функциями Вы можете наделить своего представителя в суде. Согласно Гражданскому процессуальному Кодексу РК представитель по поручению вправе совершать от имени представляемого все предусмотренные вышеуказанным кодексом действия (например, подавать заявления, запрашивать справки или иные документы от государственных органов, общественных объединений, юридических лиц).
Представитель, в случае если полномочия специально предусмотрены в доверенности, может осуществлять такие действия как:
-подписывать исковое заявление;
-передавать дела в арбитраж;
-заключать мировое соглашение;
-соглашение об урегулировании спора (конфликта) в порядке медиации;
- соглашения об урегулировании спора в порядке партисипативной процедуры;
-осуществлять полный или частичный отказ от иска или признавать иск;
- увеличивать или уменьшать предмет исковых требований;
-изменять предмет или основания иска;
-передавать полномочия другому лицу (передоверия);
-обжаловать судебный акт в апелляционном, кассационном порядках;
- подавать заявления о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся или новым обстоятельствам;
-требовать принудительного исполнения судебного акта;
-получать присужденное имущество;
-отказываться от апелляционной жалобы, ходатайства.
Немного отклонимся от главной темы и обратим Ваше внимание на новое понятие в Гражданском процессуальном кодексе РК «партисипативная процедура» – это проведение переговоров (урегулирование разногласий, споров) при содействии адвокатов двух сторон, но без участия судьи в данном процессе.
О проведении партисипативной процедуры подается ходатайство сторон. Ходатайство об урегулировании спора в порядке партисипативной процедуры может быть подано до удаления суда в совещательную комнату. Суд выносит определение о прекращении производства по делу в связи с урегулированием спора в порядке партисипативной процедуры. В случае урегулирования спора в ходе партисепативной процедуры государственная пошлина, уплаченная в бюджет, возвращается в полном объеме.
Возвращаемся к главной теме, после подготовки необходимых документов идет следующая стадия, то есть готовая доверенность предоставляется в суд в письменной или электронной форме (в зависимости от формы подачи искового заявления) и подписывается доверителем, так же прилагается диплом о высшем юридическом образовании представителя.
Такой вид представительства оказывается на платной основе, что в свою очередь вызывает у представителя свой материальный интерес, поэтому он заинтересован в выгодном для представляемого исходе дела. Преимущества представителя (адвоката) так же заключаются в том, что он имеет опыт ведения подобных гражданских дел, а так же не маловажно наличие высшего юридического образования. То есть при использовании представительства в суде по поручению вы получаете дипломированного специалиста с опытом работы заинтересованного в решении дела в Вашу пользу.
В заключение хотим сказать, что представителя в суде необходимо выбирать, осторожно опираясь на его квалификационные навыки, так как в первую очередь в судопроизводстве отстаиваются исключительно Ваши семейные, материальные или гражданско-правовые интересы.
Юридические фирмы и Аутсорсинг.
Юридические фирмы и Аутсорсинг.
Юридическая фирма - прежде всего, это оказание профессиональных юридических услуг. Данные услуги оказываются на возмездной основе физическим и (или) юридическим лицам.
Первые фирмы такого назначения появились в Соединенных Штатах Америки незадолго до 1861 года. Взглянув на историю, можно подчеркнуть то, что востребованность рынка юридических услуг постоянно увеличивается, так как с каждым годом в законодательство нашей страны вводятся обновления для занятий отдельными видами деятельности. Например, 2015 г. стал наиболее продуктивным в области нововведений, были приняты новые законодательные акты и внесено множество изменений и дополнений в действующие. Были приняты, а так же переработаны следующие нормативно-правовые акты: Закон РК «О государственных закупках», «Предпринимательский кодекс РК», «Гражданско-процессуальный кодекс РК», Закон РК «Об архитектурной и градостроительной деятельности», «Уголовный Кодекс РК», «Трудовой кодекс» и т.д. Что значительно повлияло на процессы взаимодействия физических, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и государства.
Благодаря таким непрерывным процедурам в законотворчестве страны, юридические компании, квалифицирующиеся на юридическом сопровождении деятельности юридических и физических лиц, имеют более широкий спектр оказываемых услуг, нежели ранее. Приведем несколько примеров наиболее востребованных услуг в различных сферах корпоративного (регистрация, перерегистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), налогового (ликвидация юридических лиц, их филиалов и представительств) и договорного права (анализ, экспертиза, составление договоров). Данный список не является исчерпывающим, а охватывает лишь малую часть деятельности юридических фирм.
Однако в данной статье мы хотим выделить определенный вид юридической помощи имеющее название «Аутсорсинг».
Юридический аутсорсинг это - сопровождение деятельности компаний (бизнеса), командой специалистов, которые квалифицируются на содействии в определенных вопросах юридического обслуживания. В этом случае, юридический аутсорсинг хорошо определяет выражение, которое позаимствовано у западных коллег: «Two minds are better than one», то есть «один ум хорошо, а два лучше».
К особенностям данной услуги относится то, что она оказывается на протяжении более длительного периода, начиная с определения спроса и потребностей Клиента и заканчивая их удовлетворением.
